Как проводится налоговый мониторинг?

Как устроен налоговый мониторинг и что важно знать компаниям

Налоговый мониторинг охватывает календарный год, однако взаимодействие с ФНС на этом не заканчивается. После завершения отчетного периода у налоговой службы есть ещё девять месяцев, чтобы провести оценку достоверности данных, представленных налогоплательщиком. Таким образом, окончательные итоги проверок могут подводиться вплоть до 1 октября следующего года. В случае подачи уточненной декларации этот срок может быть продлён.

Кто занимается проведением мониторинга

Контроль за крупнейшими компаниями, включёнными в налоговый мониторинг, осуществляют специализированные подразделения Федеральной налоговой службы. Это — межрегиональные и межрайонные инспекции, где созданы особые отделы, занимающиеся исключительно мониторингом. Каждому налогоплательщику назначаются два сотрудника — основной инспектор и резервный, а также начальник отдела, обладающий доступом к аналитическим данным компании. Они совместно несут ответственность за контроль и анализ налоговой информации.

Принцип работы налогового мониторинга: прицельный анализ рисков

Мониторинг базируется не на сплошной проверке всей документации, а на оценке рисковых операций, что зафиксировано в правительственном распоряжении № 381-р от 21.02.2020. Инспектор концентрирует внимание на тех участках учёта, которые потенциально могут содержать ошибки или искажения.
Например:

• НДС: анализируется наличие «разрывов» с поставщиками и корректность отражения операций, с опорой на автоматизированную систему контроля НДС-2;
• Налог на прибыль: проверяется логика амортизационных начислений, корректность группировки активов, а также правомерность отнесения расходов к налоговой базе.

Наибольшее внимание уделяется организациям, которые только начали участвовать в мониторинге. В отношении таких компаний анализ глубже. Те, кто уже несколько лет работает в этом формате и продемонстрировал зрелую систему внутреннего контроля, проверяются выборочно — в пределах выявленных зон риска.

Сроки и порядок раскрытия данных

Согласно приказу ФНС № ЕД-7-23/476@ от 11.05.2021, расшифровка отчетных данных (включая ссылку на первичные документы) должна быть предоставлена в течение месяца после подачи декларации. Таким образом, реальный анализ начинается не в момент подачи отчётности, а спустя 30 дней — после того, как вся информация станет доступной инспектору.

Полномочия инспектора: что может запросить налоговая

Инспектор имеет право предпринимать различные действия в рамках мониторинга. Перечислим ключевые механизмы взаимодействия.

Запрос пояснений
При выявлении несостыковок или подозрений на ошибки ФНС может:

• запросить объяснения устно (по телефону, мессенджерам),
• направить запрос через систему раскрытия данных (витрину),
• или выслать официальное требование (сервис № 13).

Организация обязана в течение 5 рабочих дней предоставить ответ или внести корректировки.
Если ошибки подтвердятся, инспектор направляет уведомление о намерении составить мотивированное мнение. С этого момента у налогоплательщика есть 15 дней на обоснованные пояснения. В случае их отсутствия или несостоятельности — инспектор оформляет мотивированное мнение, являющееся ключевым документом с обоснованием позиции ФНС.

Истребование документов
Если каких-либо файлов не хватает в раскрытой информации:

• инспектор может затребовать их через витрину (сервис № 12),
• в исключительных случаях — через ТКС.

Ответ предоставляется в течение 10 рабочих дней. При невозможности уложиться в срок, необходимо заранее уведомить инспекцию.

Допрос свидетелей
Согласно статье 90 НК РФ, налоговая может вызывать свидетелей — физических лиц, обладающих знаниями по важным фактам (например, сотрудники контрагентов, логисты, менеджеры).
Осмотр территорийСтатья 92 НК РФ даёт право на осмотр, если заявлено возмещение НДС или в декларациях выявлены противоречия. При этом действует порядок допуска на территорию, установленный статьёй 91 НК РФ.

Назначение экспертиз
Если требуются специальные знания (например, по бухгалтерии, юриспруденции, технологиям), инспектор может привлечь эксперта. Такая экспертиза проводится аналогично тем, что применяются при стандартных налоговых проверках (ст. 95 НК РФ).

Возможные изменения: расширение полномочий налоговых органов

На рассмотрении находится законопроект № 154001, разработанный Минфином. Он предполагает расширение полномочий инспекции: право проводить выемку документов, а также осматривать помещения при определённых нарушениях. Пока закон не принят, такие меры в рамках мониторинга не применяются.

Способы подачи пояснений и документов

Организация может передать необходимые данные одним из способов:

• Лично — на бумаге, с заверением копий;
• Через ТКС — в электронном формате;
• С помощью информационных систем — напрямую с сервера организации или в виде скан-копий с электронной подписью.

Важно: инспекция не вправе повторно запрашивать документы, которые были уже переданы ранее — независимо от формы подачи.

Возможна ли выездная проверка?

В рамках налогового мониторинга выездные проверки — исключение, а не правило. Однако они возможны в отдельных ситуациях:

• если вышестоящая инспекция проверяет работу нижестоящей;
• если мониторинг завершился досрочно;
• при неисполнении мотивированного мнения;
• если уточнённая декларация привела к снижению налогов или увеличению возмещений.

Несмотря на наличие процедур контроля, налоговый мониторинг предоставляет бизнесу не только обязательства, но и широкий спектр преимуществ, с которыми можно ознакомиться в статье «Налоговый мониторинг: причины перейти на новый уровень взаимодействия с ФНС», чтобы понять, почему всё больше компаний стремятся к участию в этом режиме.