Налоговый мониторинг: как устранять нарушения?
Сроки проведения налогового мониторинга
Подробный порядок проведения описан в статье «Как проводится налоговый мониторинг?», а ниже — ключевые моменты процесса.
Налоговый мониторинг охватывает отчетный период, который соответствует календарному году — он начинается с 1 января и продолжается до 31 декабря. Однако проверка не завершается с окончанием года. У налоговых органов остается дополнительное время для анализа — этот срок может продолжаться еще девять месяцев, вплоть до 1 октября следующего года. В отдельных случаях, если компания подает уточненные налоговые декларации, продолжительность мониторинга может быть продлена. Такое решение принимается руководителем налоговой инспекции.
После того как компания начинает участвовать в налоговом мониторинге, ее участие продлевается автоматически на каждый последующий год. Организация вправе прекратить участие, но для этого необходимо заранее, не позднее 1 декабря текущего отчетного года, направить заявление об отказе от продолжения мониторинга.
Как проходит налоговый мониторинг на практике
Весь процесс налогового мониторинга осуществляется в удаленном режиме. Инспекторы не выезжают на территорию компании, а работают через специально организованное удаленное рабочее место, используя предоставленные организацией данные.
В рамках мониторинга налоговые органы имеют право запрашивать у компании документы, отчеты, сведения о расчетах и уплате налогов, страховых взносов и сборов. Также налоговики могут требовать объяснения, запрашивать корректировку ранее предоставленных данных, привлекать внешних экспертов и специалистов для анализа, опрашивать свидетелей, а при необходимости — проводить осмотр территорий компании.
Предоставлять запрашиваемую информацию необходимо в установленные сроки. Документы можно передать в бумажном виде, но в этом случае требуется личная подача или передача через официального представителя. Отправка заказным письмом через Почту России не допускается. Также возможна электронная передача данных — по телекоммуникационным каналам связи или через корпоративную информационную систему, доступ к которой предоставляется налоговому инспектору. Бумажные документы могут быть представлены в виде сканированных копий, а пояснения допускаются в электронном формате. Все запрашиваемые материалы необходимо предоставить в течение десяти рабочих дней с момента получения требования.
Как действовать, если налоговая обнаружит нарушения
В процессе мониторинга налоговый орган может выявить несоответствия в учете компании. В этом случае организация получает уведомление, в котором налоговая требует в течение пяти рабочих дней либо пояснить обнаруженные расхождения, либо внести соответствующие исправления. Если налоговая инспекция обнаружит ошибки, связанные с расчетом, удержанием или перечислением налогов и страховых взносов, то в течение десяти рабочих дней она сообщит компании, что готовит мотивированное мнение. В этом сообщении налоговая сразу изложит, какие именно нарушения были установлены, и какие шаги необходимо предпринять для их устранения.
Компания после получения такого уведомления имеет право в течение пятнадцати рабочих дней либо предоставить пояснения, либо подтвердить, что исправления уже внесены. Если организация не ответит или из представленных пояснений будет следовать, что ошибка действительно допущена, налоговый орган подготовит мотивированное мнение в рамках текущего периода налогового мониторинга.
Как реагировать на мотивированное мнение налоговой
Мотивированное мнение требует обязательной реакции со стороны компании. В течение одного месяца после его получения организация должна принять решение — согласна ли она с выводами налоговой или нет. Если организация соглашается, она должна направить в налоговую специальное уведомление, а также предоставить документы, подтверждающие, что указанные в мотивированном мнении рекомендации выполнены.
Если компания не согласна с позицией налоговой, необходимо направить в инспекцию свои разногласия. В этом случае Федеральная налоговая служба проведет взаимосогласительную процедуру, по итогам которой мотивированное мнение может быть либо скорректировано, либо оставлено без изменений. Если налоговая подтвердит свою первоначальную позицию, компания обязана будет выполнить ее требования.
Мотивированное мнение может не подлежать обязательному исполнению, если в нем используются устаревшие законодательные нормы или если налоговая опиралась на неполные или недостоверные данные. По окончании отчетного периода, но не позднее 1 декабря, налоговая инспекция напомнит компании о наличии неисполненных мотивированных мнений, если такие остались. Это правило действует в том числе для мотивированных мнений, которые были подготовлены по запросу самой компании.
В каких случаях налоговый мониторинг может быть остановлен досрочно
Налоговый мониторинг может быть завершен раньше запланированного срока, если установлено, что организация не соблюдает порядок электронного взаимодействия, что препятствует дальнейшему проведению мониторинга. Также причиной может стать предоставление компанией ложной информации или неоднократное несоблюдение сроков предоставления документов, либо предоставление информации с существенным опозданием. Мониторинг также прекращается, если организация проходит процедуру ликвидации, реорганизации или исключена из государственного реестра.
При выявлении хотя бы одного из этих оснований налоговый орган уведомляет компанию. У организации есть десять рабочих дней, чтобы либо устранить указанные нарушения, либо направить свои пояснения, приложив документы, подтверждающие, что налоговая неверно истолковала ситуацию.
Если компания не реагирует или не устраняет проблему, налоговая принимает окончательное решение — продолжать мониторинг или прекратить его досрочно. Если основания для прекращения не подтвердятся, мониторинг продолжится в обычном порядке.
Подробный порядок проведения описан в статье «Как проводится налоговый мониторинг?», а ниже — ключевые моменты процесса.
Налоговый мониторинг охватывает отчетный период, который соответствует календарному году — он начинается с 1 января и продолжается до 31 декабря. Однако проверка не завершается с окончанием года. У налоговых органов остается дополнительное время для анализа — этот срок может продолжаться еще девять месяцев, вплоть до 1 октября следующего года. В отдельных случаях, если компания подает уточненные налоговые декларации, продолжительность мониторинга может быть продлена. Такое решение принимается руководителем налоговой инспекции.
После того как компания начинает участвовать в налоговом мониторинге, ее участие продлевается автоматически на каждый последующий год. Организация вправе прекратить участие, но для этого необходимо заранее, не позднее 1 декабря текущего отчетного года, направить заявление об отказе от продолжения мониторинга.
Как проходит налоговый мониторинг на практике
Весь процесс налогового мониторинга осуществляется в удаленном режиме. Инспекторы не выезжают на территорию компании, а работают через специально организованное удаленное рабочее место, используя предоставленные организацией данные.
В рамках мониторинга налоговые органы имеют право запрашивать у компании документы, отчеты, сведения о расчетах и уплате налогов, страховых взносов и сборов. Также налоговики могут требовать объяснения, запрашивать корректировку ранее предоставленных данных, привлекать внешних экспертов и специалистов для анализа, опрашивать свидетелей, а при необходимости — проводить осмотр территорий компании.
Предоставлять запрашиваемую информацию необходимо в установленные сроки. Документы можно передать в бумажном виде, но в этом случае требуется личная подача или передача через официального представителя. Отправка заказным письмом через Почту России не допускается. Также возможна электронная передача данных — по телекоммуникационным каналам связи или через корпоративную информационную систему, доступ к которой предоставляется налоговому инспектору. Бумажные документы могут быть представлены в виде сканированных копий, а пояснения допускаются в электронном формате. Все запрашиваемые материалы необходимо предоставить в течение десяти рабочих дней с момента получения требования.
Как действовать, если налоговая обнаружит нарушения
В процессе мониторинга налоговый орган может выявить несоответствия в учете компании. В этом случае организация получает уведомление, в котором налоговая требует в течение пяти рабочих дней либо пояснить обнаруженные расхождения, либо внести соответствующие исправления. Если налоговая инспекция обнаружит ошибки, связанные с расчетом, удержанием или перечислением налогов и страховых взносов, то в течение десяти рабочих дней она сообщит компании, что готовит мотивированное мнение. В этом сообщении налоговая сразу изложит, какие именно нарушения были установлены, и какие шаги необходимо предпринять для их устранения.
Компания после получения такого уведомления имеет право в течение пятнадцати рабочих дней либо предоставить пояснения, либо подтвердить, что исправления уже внесены. Если организация не ответит или из представленных пояснений будет следовать, что ошибка действительно допущена, налоговый орган подготовит мотивированное мнение в рамках текущего периода налогового мониторинга.
Как реагировать на мотивированное мнение налоговой
Мотивированное мнение требует обязательной реакции со стороны компании. В течение одного месяца после его получения организация должна принять решение — согласна ли она с выводами налоговой или нет. Если организация соглашается, она должна направить в налоговую специальное уведомление, а также предоставить документы, подтверждающие, что указанные в мотивированном мнении рекомендации выполнены.
Если компания не согласна с позицией налоговой, необходимо направить в инспекцию свои разногласия. В этом случае Федеральная налоговая служба проведет взаимосогласительную процедуру, по итогам которой мотивированное мнение может быть либо скорректировано, либо оставлено без изменений. Если налоговая подтвердит свою первоначальную позицию, компания обязана будет выполнить ее требования.
Мотивированное мнение может не подлежать обязательному исполнению, если в нем используются устаревшие законодательные нормы или если налоговая опиралась на неполные или недостоверные данные. По окончании отчетного периода, но не позднее 1 декабря, налоговая инспекция напомнит компании о наличии неисполненных мотивированных мнений, если такие остались. Это правило действует в том числе для мотивированных мнений, которые были подготовлены по запросу самой компании.
В каких случаях налоговый мониторинг может быть остановлен досрочно
Налоговый мониторинг может быть завершен раньше запланированного срока, если установлено, что организация не соблюдает порядок электронного взаимодействия, что препятствует дальнейшему проведению мониторинга. Также причиной может стать предоставление компанией ложной информации или неоднократное несоблюдение сроков предоставления документов, либо предоставление информации с существенным опозданием. Мониторинг также прекращается, если организация проходит процедуру ликвидации, реорганизации или исключена из государственного реестра.
При выявлении хотя бы одного из этих оснований налоговый орган уведомляет компанию. У организации есть десять рабочих дней, чтобы либо устранить указанные нарушения, либо направить свои пояснения, приложив документы, подтверждающие, что налоговая неверно истолковала ситуацию.
Если компания не реагирует или не устраняет проблему, налоговая принимает окончательное решение — продолжать мониторинг или прекратить его досрочно. Если основания для прекращения не подтвердятся, мониторинг продолжится в обычном порядке.