Налоговый мониторинг в 2025 году: порядок перехода и условия

В 2025 году интерес бизнеса к налоговому мониторингу продолжает расти. Компании из более 20 отраслей планируют вступить в эту систему — от энергетики и нефтепереработки до торговли. Такой формат сотрудничества позволяет налогоплательщикам и инспекции взаимодействовать в онлайн-режиме, фактически заменяя традиционные выездные проверки удаленным контролем

Что такое налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг (НМ) — это особая модель взаимодействия крупного и среднего бизнеса с Федеральной налоговой службой. Суть его в том, что налогоплательщик открывает налоговым органам онлайн-доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Взамен ФНС отказывается от камеральных и выездных проверок, а контроль осуществляется дистанционно и непрерывно (ст. 105.26 НК РФ).
В рамках НМ инспекторы могут:

• запрашивать документы и сведения о расчетах по налогам, сборам и страховым взносам;
• требовать устные или письменные пояснения;
• привлекать к проверке экспертов и специалистов.

Если система фиксирует расхождения, налогоплательщик получает уведомление с предложением дать пояснения. После этого инспекция формирует мотивированное мнение — официальный документ, в котором разъясняет свою позицию. Компания может либо согласиться и исправить ошибки, либо оспорить выводы через взаимосогласительную процедуру.
Таким образом, НМ превращает процесс налогового контроля в постоянный диалог: ФНС указывает на возможные ошибки до того, как они приведут к штрафам, а компания получает возможность оперативно их устранить.

Плюсы и минусы подхода

Преимущества: отсутствие выездных проверок, снижение рисков доначислений и штрафов, доступ к мотивированным мнениям как к своеобразной «бесплатной экспертизе» ФНС, повышение репутации как открытой и добросовестной компании.
Риски: бизнес должен быть готов к полной прозрачности перед налоговыми органами и соответствовать высоким требованиям к внутреннему контролю и цифровизации документооборота.

Кто может перейти на налоговый мониторинг

Присоединиться к налоговому мониторингу могут не все компании. Закон устанавливает чёткие критерии (п. 3 ст. 105.26 НК РФ), и организация должна соответствовать всем из них одновременно:

• Сумма налогов и взносов — за прошлый год в бюджет должно быть перечислено не менее 80 млн рублей. В расчет входят НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ и страховые взносы. Исключение — НДС и акцизы, связанные с перемещением товаров через границу ЕАЭС.
• Доходы — по данным бухгалтерской отчётности за тот же период не меньше 800 млн рублей. Здесь речь идёт именно о доходах, а не о выручке.
• Активы — балансовая стоимость имущества на конец года (31 декабря) должна быть от 800 млн рублей и выше.

Если компания не проходит хотя бы по одному из этих пунктов, заявиться на участие в НМ она не сможет.
Исключения —некоторые организации допускаются к мониторингу даже без выполнения перечисленных условий. К ним относятся:

• компании, которые уже находятся в режиме НМ;
• резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ;
• участники особых экономических зон;
• компании, работающие по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений;
• промышленные кластеры;
• государственные и муниципальные учреждения;
• бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Как подать заявку и перейти на налоговый мониторинг

Переход в систему налогового мониторинга всегда осуществляется по инициативе самой компании. Если организация соответствует установленным критериям, ей необходимо подать заявление в свою налоговую инспекцию по месту регистрации.

• Заявление оформляется по форме, утверждённой приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.
• Техническая готовностьФормальный переход — это только первый шаг. Важно, чтобы компания была готова к новому формату взаимодействия с технической и организационной точки зрения.

Для этого необходимо:

• внедрить электронный документооборот и архив первичных документов;
• наладить систему внутреннего контроля и аудита;
• организовать учёт договоров и регламентировать бизнес-процессы;
• обеспечить безопасный онлайн-доступ налоговой службы к данным.
• Чем выше уровень цифровизации компании, тем проще и эффективнее проходит взаимодействие с ФНС в режиме налогового мониторинга.
• Сроки подачи заявления и проведения мониторингаЧтобы вступить в налоговый мониторинг, компания должна заранее подать заявление в инспекцию.
• Крайний срок подачи — не позднее 1 сентября года, который предшествует началу мониторинга (п. 1 ст. 105.27 НК РФ).
• Например, если организация планирует работать в режиме НМ в 2026 году, то документы нужно отправить до 01.09.2025.
• Период действия мониторинга — календарный год (п. 4 ст. 105.26 НК РФ). Обычно он стартует 1 января и заканчивается 1 октября следующего года.
• Продление — подавать заявление заново ежегодно не требуется. Если компания не заявит о выходе из системы, ФНС автоматически продлит участие.
• Отказ — выйти из НМ можно добровольно. Для этого до 1 декабря текущего года нужно направить заявление в инспекцию (п. 7 ст. 105.27 НК РФ). Тогда со следующего года компания вернётся к обычным форматам налоговых проверок.

После подачи документов у налогового органа есть два месяца (до 1 ноября) на проверку информации и вынесение решения. По итогам ФНС либо одобряет участие компании в мониторинге, либо выносит мотивированный отказ.

Какие документы нужны для перехода в налоговый мониторинг

Чтобы налоговая инспекция рассмотрела заявку на участие в НМ, компания должна подготовить и направить в ИФНС полный пакет документов. Сделать это нужно до 1 сентября года, предшествующего началу мониторинга.
Основные документы:

1. Заявление по форме, утверждённой приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.
2. Регламент информационного взаимодействия — документ, который описывает, каким образом будет происходить обмен данными с ФНС (оформляется с учётом требований Приложения № 8 к тому же приказу).
3. Сведения о взаимозависимых лицах — список организаций и физических лиц, которые прямо или косвенно владеют долей в компании более 25%.
4. Налоговая учетная политика на тот год, в котором подаётся заявление.
5. Внутренние регламенты компании, описывающие систему внутреннего контроля (СВК).

Если документы отправляются через ТКС, то применяются формы из Приложений № 2, № 9 и № 11 приказа ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.
После получения пакета бумаг налоговый орган в течение двух месяцев (до 1 ноября) анализирует их и принимает решение — допустить организацию к налоговому мониторингу либо отказать.

Основания для отказа в налоговом мониторинге

Не каждая компания, даже при подаче заявления, автоматически становится участником НМ. ФНС может вынести отрицательное решение, если выявит нарушения или несоответствия.
Основные причины отказа:

1. Несоблюдение критериев участия
2. Если компания не выполняет хотя бы одно из трёх обязательных условий (сумма налогов, доходы или активы), налоговый мониторинг ей недоступен.
3. Неполный пакет документов
4. При отсутствии хотя бы одного из обязательных приложений заявление будет отклонено.
5. Ошибки в регламенте информационного взаимодействия
6. Если представленный регламент не соответствует установленным требованиям и формату, налоговая служба также откажет в переходе.
7. Недостаточный уровень внутреннего контроля
8. Система внутреннего контроля (СВК) должна быть полноценной, автоматизированной и соответствовать стандартам ФНС. Если она формальна или не функционирует, заявка не будет одобрена.

Таким образом, даже крупным компаниям, соответствующим базовым критериям, важно тщательно подготовить документы и заранее проверить готовность своих ИТ-систем и процедур к новому формату взаимодействия с налоговой.

Как проходит налоговый мониторинг

Главное отличие НМ от традиционных проверок — он проводится дистанционно. Инспекторы не приезжают в офис, а анализируют данные, которые компания предоставляет в электронном виде.

Форматы передачи информации

Организация может:

• открыть доступ к своей информационной системе для ФНС;
• либо передавать данные через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).
• С 2026 года все компании, работающие в режиме мониторинга, должны подготовить свои системы для интеграции с АИС «Налог-3».
• Действия инспекцииВ ходе мониторинга ФНС:
• оценивает риски и проверяет работу системы внутреннего контроля;
• при необходимости истребует дополнительные документы;
• может пригласить экспертов или специалистов;
• имеет право допросить свидетелей;
• может запросить справки в банках об остатках на счетах и движении средств;
• в особых случаях (например, при проверке возмещения НДС или при противоречиях в отчетности) допускается осмотр помещений и документов.
• Взаимодействие с налогоплательщикомЕсли инспекторы выявляют неточности или несоответствия:
• они запрашивают у компании пояснения (срок — 5 рабочих дней);
• налогоплательщик должен внести корректировки в тот же срок.
• При обнаружении ошибок в расчетах налогов ФНС выносит мотивированное мнение. У компании есть два варианта: согласиться и исправить ошибки либо оспорить выводы в рамках взаимосогласительной процедуры.
• Таким образом, процесс НМ — это постоянный онлайн-диалог между бизнесом и налоговой службой, позволяющий решать вопросы до того, как они перерастут в штрафы или выездные проверки.

Преимущества налогового мониторинга

Для бизнеса налоговый мониторинг открывает целый ряд возможностей, которые делают этот формат контроля более удобным по сравнению с традиционными проверками.
Основные плюсы:

1. Отсутствие выездных и камеральных проверок
2. Пока компания находится в НМ, стандартные формы контроля практически не применяются. Это снижает нагрузку и исключает «внезапные визиты» инспекторов.
3. Минимизация налоговых рисков
4. Все ошибки выявляются на раннем этапе. Компания может устранить несоответствия до того, как они приведут к начислению штрафов и пеней.
5. Возможность получать мотивированное мнение
6. Организация вправе сама обратиться в ФНС за разъяснением спорного вопроса. Инспекция даст официальный ответ, и, действуя в соответствии с ним, бизнес защищён от санкций.
7. Репутационные преимущества
8. Открытость перед налоговой службой формирует положительный имидж добросовестного налогоплательщика, что важно при взаимодействии с государством и партнёрами.
9. Упрощённое взаимодействие
10. Большинство вопросов решается в электронном формате, без длительной бумажной переписки и ожидания результатов проверок.

Именно поэтому налоговый мониторинг всё чаще рассматривается крупными компаниями как инструмент не только контроля, но и повышения эффективности налогового администрирования.

Риски и ограничения налогового мониторинга

Несмотря на очевидные плюсы, у налогового мониторинга есть и свои слабые стороны. Компаниям важно оценить их заранее, прежде чем принять решение о переходе.
Основные риски:

1. Постоянный контроль со стороны ФНС
2. Деятельность организации становится полностью прозрачной: инспекторы в любой момент могут анализировать документы и данные. Для компаний, привыкших к закрытости, это может быть чувствительно.
3. Высокие требования к IT-инфраструктуре
4. Нужно наладить защищённый обмен данными с ФНС, интегрировать системы с АИС «Налог-3» и обеспечить бесперебойный доступ. Это требует вложений в цифровизацию и безопасность.
5. Обязанность иметь полноценную систему внутреннего контроля
6. В НМ не допускается формальный подход. СВК должна быть автоматизированной, содержать механизмы управления рисками и реально работать на практике.
7. Необходимость исполнять мотивированные мнения
8. Даже если компания сама инициировала запрос к ФНС, полученное мотивированное мнение подлежит исполнению. Несогласие с ним автоматически ведёт к взаимосогласительной процедуре, а в случае отказа — к риску выездной проверки.

Мотивированное мнение ФНС

Ключевой элемент налогового мониторинга — это мотивированное мнение. Оно играет роль официального заключения налогового органа по конкретному вопросу и обязательно для рассмотрения компанией.
Когда оно формируется:

• По инициативе ФНС — если инспекторы выявляют ошибки, противоречия или неточности в отчетности и документах.
• По запросу компании — если налогоплательщик сомневается в правильности своих действий и хочет заранее получить позицию инспекции.

Действия компании:
После получения мнения у организации есть два варианта:

1. Согласиться — в течение месяца направить в ФНС уведомление о согласии и подтвердить, что указания выполнены.
2. Не согласиться — представить письменные возражения и свою позицию. В таком случае запускается процедура взаимного согласования.

Если мнение не исполнено
Игнорировать мотивированное мнение нельзя. Если компания не выполняет предписания и продолжает спорить до конца периода мониторинга, это становится основанием для проведения выездной налоговой проверки (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
Таким образом, мотивированное мнение — это инструмент, который позволяет компаниям заранее понять позицию налоговых органов и избежать доначислений, но требует дисциплины и чёткого реагирования.

Заключение

Налоговый мониторинг — это современная форма налогового контроля, которая постепенно вытесняет традиционные проверки. Вместо выездных инспекций компания открывает доступ к своим данным и взаимодействует с ФНС в онлайн-режиме.
Для бизнеса это означает:

• меньшее количество проверок и административного давления;
• возможность оперативно исправлять ошибки до начисления штрафов и пеней;
• официальную поддержку в сложных налоговых вопросах за счёт мотивированных мнений инспекции;
• формирование имиджа открытого и добросовестного налогоплательщика.
• Однако участие в НМ требует серьёзной подготовки: цифровизации документооборота, внедрения полноценной системы внутреннего контроля, готовности к полной прозрачности перед государством и безусловного исполнения мотивированных мнений налоговой службы.

Таким образом, налоговый мониторинг подходит тем компаниям, которые уверены в своей налоговой дисциплине, готовы работать «на виду» и видят в этом стратегическое преимущество.